RSS-экспорт
Связь с модератором
Популярные теги
директордоговордоговор арендыжилищное законодательствозаработная платаземельный участокземляискКЗОТконтролирующие органыкупля продажаналогообложениенаследствоОООответственностьправо собственностипроверкипрогулпроцессработниксокращениестроительствосудтрудовая книжкатрудовое правоувольнение


Азбука для ЧП / ФЛП

Логин:    Пароль:      Регистрация | Восстановить пароль

Оренда нерухомості у СПД-ФО


Сообщение:

Ваше имя:    EMail: 
 

Страницы: << [1] 2 >>    Всего: 2


Сортировать по времени сообщений  по возрастанию [по убыванию]
 
29/01/09 13:55  tafanoОтправить письмо > Ёжик    29/01/09 13:49Дерево
спасибо

29/01/09 13:49  Ёжик > tafano    29/01/09 11:56Дерево
Мы сделали следующим образом, дали запрос в ДПИ, к какому КВЕДу относится сдача недвижимого имущества в субаренду. ДПИ дала ответ со ссылкой на ст. 5 Закона "О гос. статистике", что это не компетенция налоговых органов.
Дали запрос в статистику и на имя СПД дали ответ аналогичный данному письму [Только зарегистрированные пользователи могут видеть ссылки. Нажмите здесь для регистрации]

29/01/09 11:56  tafanoОтправить письмо > Ofelia    13/03/08 13:16Дерево
у меня ситуация, у СПД вообще указан в свидетельстве ЕН весь класс К.
Я вот думаю, а может правильнее для субаренды указываеть "інші види послуг"?

13/03/08 18:34  vvoОтправить письмо > Ofelia    13/03/08 13:05Дерево
"облагается в порядке, определенном законом о НДФЛ...и еще при этом требовать вседозволенности (общей правосубъектности) - это уже выше крыши. Т.е. эти ограничения соразмерны полученным в связи с использованием такой системы льготам, значит есть законными и целесообразными".
===========
честно говоря не вижу правовой логики для такого вывода... возможно есть для этого экономическая логика, но не правовая... Чего нет в законе, того не существует...

13/03/08 13:19  OfeliaОтправить письмо > Medov    13/03/08 12:39Дерево
Да, это вариант, но времени нету - сегодня подписываем договор. Т.е. мне нужно определиться сегодня, а уже потом налоговой :)

13/03/08 13:16  OfeliaОтправить письмо > Papa    13/03/08 12:16Дерево
Деятельность агентств недвижимости, согласно тому же КВЕД - это посреднические услуги, т.е. такой СПД не распоряжается имуществом, а содействует другим в таком распоряжении. Противоречит реальности (даже если мы обозвем нашего ФОП агентством недвижимости).
Помню, вопрос о сдаче в аренду несобственной недвижимости у меня в практиве всплывал пару лет тому, но тогда из-за отсутствия других видов деятельности по этим же объектам "писали Саша, понимали Маша", т.е. проходило. Как вижу, ситуация так и не изменилась. Хотелось бы применить аналогию, как-то закрыть этот пробел, но пока выхода не вижу :(

Спасибо за ссылку, но смелость в нашем случае неуместна.

13/03/08 13:05  OfeliaОтправить письмо > vvo    13/03/08 11:07Дерево
Подумала.
Выводы (не для самых смелых и не для самых трусливых, а просто логические):
1) один СПД не может одновременно использовать две системы налогообложения, т.к. среди прочих аргументов, из одной системы на другую переходят, т.е. либо ты сидишь на стуле, либо на кресле - на двух сразу не получится;

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА АДМІНІСТРАЦІЯ УКРАЇНИ
ЛИСТ
від 16.02.2006 р. N 1374/6/25-0416

Спрощена система оподаткування може застосовуватися поряд із діючою системою оподаткування, передбаченою законодавством, на вибір суб'єкта підприємницької діяльності. Тобто, за бажанням платника, він може перейти на загальну систему оподаткування із сплатою авансових платежів

2) для СПД-единшиков установлены специальные правила, которые будут протеворечить (блокировать действие) законодательству при использовании двух систем одновременно. Например, согласно Указу "Суб'єкт підприємницької діяльності - фізична особа, яка сплачує єдиний податок, звільняється від обов'язку нарахування, відрахування та перерахування до державних цільових фондів зборів, пов'язаних з виплатою заробітної плати працівникам, які перебувають з ним у трудових відносинах, включаючи членів його сім'ї. Если же такой СПД займется деятельностью, на которую не распространяется единый налог, изложенная выше норма не сможет работать, т.к. непонятно, обязан ли он будет в этом случае платить взносы за работников, или нет.

Позиция налоговой:
ПИСЬМО
от 16.06.2007 г. N 5882/6/17-0416

Что касается доходов, полученных на условиях иных, нежели установлено Указом, то порядок их налогообложения регулируется Законом Украины от 22.05.2003 г. N 889 "О налоге с доходов физических лиц".

3) если СПД-единщик осуществляет деятельность, не указанную в его свидетельстве (даже если оно со всех сторон списано видами деятельности), он выходит за пределы своей предпринимательской деятельности. Да, противоречит принципу общей правоспособности, но на то это и особенная льготная система налогообложения.

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА АДМІНІСТРАЦІЯ УКРАЇНИ
ЛИСТ
від 28.11.2006 р. N 13411/6/17-0416

Фізична особа - суб'єкт підприємницької діяльності, яка працює за спрощеною системою оподаткування, може здійснювати лише ті види діяльності, які зазначені в одержаному нею Свідоцтві і за які, відповідно, сплачено єдиний податок.

В общем, мое мнение: если в свидетельстве единщика не указан какой-то вид деятельности, доход, полученный от такого вида деятельности облагается в порядке, определенном законом о НДФЛ, т.е. как обычного гражданина. И это вполне нормально, учитавая економическую выгоду такой системы: от дохода 500 тыс. платишь 2400 грн. налога (0,48%), и еще при этом требовать вседозволенности (общей правосубъектности) - это уже выше крыши. Т.е. эти ограничения соразмерны полученным в связи с использованием такой системы льготам, значит есть законными и целесообразными.

13/03/08 12:47  MedovОтправить письмо > Medov    13/03/08 12:39Дерево
Супервопрос: идут ли "улучшения обьекта недвижимости", которые делает арендатор (ремонт+материалы) в счет арендной платы, в доход арендодателю-СПДЕН ?

13/03/08 12:39  MedovОтправить письмо > Ofelia    13/03/08 11:15Дерево
Кстати, а почему вы не подключите к разрешению ваших сомнений налоговую?
Как я убедился, они очень охотно дают разьяснения.
Решение моего вопроса ниже, тоже лежит через субаренду.
Можно не совсем соглашаться, но вы увидите "ход их мысли". :-)

13/03/08 12:16  PapaОтправить письмо > Ofelia    11/03/08 18:18Дерево
ОК, давайте пойдем другим путем.
предположим, они не отвечают за то что написано в свидетельстве (хотя могу поспорить, но лень много букАвАк набирать). На их ...потом прийдут с проверкой и тупо скажут: "какое же Вы агентство недвижимости? (c) Ofelia:
1. КВЕД распространяется как на юрлиц, так и на ФОП.
2. А почему ФОП не агентство недвижимости? Где написано, что такое агентство недвижимости.

В Вашем случае, если клиенты «смелые зайцы», попробуйте воспользоваться
ВЫСШИЙ АДМИНИСТРАТИВНЫЙ СУД УКРАИНЫ
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
21.06.2007 г.
Дело N А37/80

(суть – уплата максимального единого налога позволяет осуществлять любые виды деятельности).

13/03/08 11:29  О.О. > Ofelia    4/03/08 11:33Дерево

13/03/08 11:15  OfeliaОтправить письмо > vvo    13/03/08 11:11Дерево
Да, сорри, у меня тут уже просто запарка конкретная. Наверное, нужно все забросить и сесть спокойно разобраться...

13/03/08 11:11  vvoОтправить письмо > Ofelia    13/03/08 11:01Дерево
Понимаете, при всем уважении к вам, вынужден заметить, что вы переспрашиваете одно и тоже и складывается впечатление, что вы не вникаете в те ответы, которые вам предоставляют... такое отношение к людям, которые хотят вам помочь, может привести к соответствующим выводам.

Надеюсь, без обид?

13/03/08 11:07  vvoОтправить письмо > Ofelia    13/03/08 11:01Дерево
Аргументация: соответствующие нормы ГКУ и ХКУ
Вы внимательно читали ранее выложенную консультацию?
Там про все это написано, в т.ч. о статусе Св-ва плательщика ЕН...
Св-во ЕН лишь подтверждает выбор вами определенной СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ и все...

13/03/08 11:01  OfeliaОтправить письмо > vvo    13/03/08 10:42Дерево
Договор разрешает сдачу в субаренду (это договор между мужем и женой).
Вот по поводу Отсутствие названия вида деятельности в Св-ве плательщика ЕН никоим образом не запрещает предпринимателю осуществлять иные виды деятельности отелось бы иметь нормативную аргументацию, т.к. позиция налоговой, как мне известно, немного отличается. И даже если допустим, что можно заниматься и другими видами на общей системе, кто будет налоговым агентом?

13/03/08 10:57  Sven > Ofelia    13/03/08 10:51Дерево
По аналогии, - запрета нет.

13/03/08 10:56  vvoОтправить письмо > Ofelia    13/03/08 10:51Дерево
Вот ответы на ваши вопросы
13/03/08 10:42 vvoОтправить письмо > Ofelia 13/03/08 10:19
11/03/08 17:40 vvoОтправить письмо > Ofelia 11/03/08 17:13

13/03/08 10:51  OfeliaОтправить письмо > Sven    13/03/08 10:39Дерево
Спасибо, интересно, но там речь идет о сдаче в аренду и субаренду все того же собственного имущестсва. У меня же ситуация немного другая: сдача в субаренду арендованного (несобственного) имущества.

13/03/08 10:42  vvoОтправить письмо > Ofelia    13/03/08 10:19Дерево
По моему мнению, можно, если договор аренды НЕ ЗАПРЕЩАЕТ ПЕРЕДАЧУ В СУБАРЕНДУ.
Отсутствие названия вида деятельности в Св-ве плательщика ЕН никоим образом не запрещает предпринимателю осуществлять иные виды деятельности.

А вот в отношении режима налогообложения доходов полученных от видов деятельности, не указанных в Св-ве, мнения разошлись.
Я и ряд моих коллег считаем, что если ЧПЕН уплачивает ЕН по ставке 200 грн. претензий к нему буть вообще никаких не может (даже в части недоплаты суммы ЕН). Указ говорит однозначно физик - предприниматель, избравший упрощенную систему не является плательщиком НДФЛ, а значит на него (его доходы) в части предпринимательской деятельности Закон о НДФЛ не распространяется.

13/03/08 10:39  Sven > Ofelia    13/03/08 10:19Дерево

13/03/08 10:19  OfeliaОтправить письмо > Ofelia    11/03/08 18:18Дерево
Поднимаю тему, так как не уяснила до конца вопрос.

Есть свидетельство плательщика единого налога, где указаны виды деятельности: 1) "сдача в аренду собственной недвижимости", 2) управление недвижимым имуществом, 3) оказание других комерческих услуг.
Вопрос: можно ли в этом случае в статусе единщика сдавать в субаренду арендованную недвижимость?
Очень нужно.

11/03/08 19:00  MedovОтправить письмо > Ofelia    11/03/08 18:18Дерево
Кто как выходит из ситуции когда при сдаче обьекта недвижимости через СПД-ЕН имеет место первышение 500?
"Разбить" обьект на некскольких СПД увы нельзя.
Можно ли часть собственного обьекта недвижимости сдать в аренду как СПД-ЕН, а часть - как ФЛ?
Т.е. два договора. Налоги ес-но платим аккуратно тоже разные за каждую часть.
Хотелось бы уйти от превышения 500 в год, чтобы сохранить простейший налоговый учет.
Спасибо! :-)

11/03/08 18:18  OfeliaОтправить письмо > Papa    11/03/08 17:54Дерево
Они уж точно не отвечают за то, что у Вас написано в свидетельстве - Вы говорите, чем занимаетесь, Вам и потом отвечать. Если я ошибаюсь - исправьте.

11/03/08 17:54  PapaОтправить письмо > Ofelia    11/03/08 17:48Дерево
;) Ну почему же устный? Что ж они скажут, если сами мне в св-ве такое написали;) Сами написали - усё, будьте любезны идти возглавлять ряды ушедших...

11/03/08 17:50  OfeliaОтправить письмо > vvo    11/03/08 17:40Дерево
Вот если б Вы суть ответа выделили болдом или италиком была бы еще более благодарна за материал...

11/03/08 17:48  OfeliaОтправить письмо > Papa    11/03/08 17:42Дерево
Сейчас они предложили плевать, а потом прийдут с проверкой и тупо скажут: "какое же Вы агентство недвижимости? платите подоходный по полной програме" - не доверяю им, особенно если ответ от них поступает устный ;)

11/03/08 17:42  PapaОтправить письмо > Ofelia    11/03/08 17:11Дерево
;)))
у меня такой вид есть в св-ве. И я точно такой же вопрос налоговой задал налоговой, мол, я ж не агентство? Говорят, плевать, пиши дословно из КВЕДа… ;)))
ЗЫ: но сдача в аренду собственной недвижимости, имхо, по любому не катит, у него ж не собственная, а арендованая....

11/03/08 17:40  vvoОтправить письмо > Ofelia    11/03/08 17:13Дерево
ЄП і ПДФО: на яку діяльність поширюються?

Єдиний податок є одним із тих податків, що спричинюють найбільше суперечок між платниками та податковими органами. Особливо гарячі дискусії стосуються поділу видів діяльності підприємця-«єдиноподатника» на ті, з яких справляється єдиний податок, та ті, що оподатковуються у загальному порядку. Позиція податкових органів з цього питання, зрозуміло, є фіскальною. Автори наведуть протилежну позицію, спираючись на логіку та норми законодавства.1

Як відомо, підприємництво — це самостійна, ініціативна, систематична, на власний ризик господарська діяльність, що здійснюється суб’єктами господарювання (підприємцями) з метою досягнення економічних і соціальних результатів та одержання при­бутку.

Згідно з ч. 1 ст. 55 ГК, «суб’єктами господарювання визнаються учасники господарських відносин, які здійснюють господарську діяльність, реалізуючи господарську компетенцію (сукупність господарських прав та обов’язків), мають відокремлене майно і несуть відповідальність за своїми зобов’язаннями в межах цього майна, крім випадків, передбачених законодавством».

Перелік суб’єктів господарювання визначено у ч. 2 ст. 55 ГК і зокрема щодо фізичних осіб: «Громадяни України, іноземці та особи без громадянства, які здійснюють господарську діяльність та зареєстровані відповідно до закону2 як підприємці». Державна ре­єстрація юридичних осіб та фізичних осіб — підприємців — це засвідчення факту створення або припинення юридичної особи, факту набуття або позбавлення статусу підприємця фізичною особою, а також вчинення інших реєстраційних дій, передбачених Законом №755-IV, шляхом внесення відповідних записів до Єдиного державного реєстру.

1 Від редакції зауважимо, що точка зору авторів є прийнятною для сміливих платників податку, які можуть обстоювати свої інтереси у суді.

2 Закон України від 15.05.2003 р. №755-IV «Про державну реєстрацію юридичних осіб та фізичних осіб — підприємців».

Відповідно до ч. 3 ст. 50 ЦК, «якщо особа розпочала підприємницьку діяльність без державної реєстрації, уклавши відповідні договори, вона не має права оспорювати ці договори на тій підставі, що вона не є підприємцем».

На початку підприємницької діяльності та визнання громадянина суб’єктом господарювання особа зобов’язана здійснити державну реєстрацію. І це одна з головних вимог, яка висувається законодавством, а саме ст. 128 ГК. Після такої реєстрації фізична особа — підприємець може здійснювати господарську діяльність безпосередньо:

а) як підприємець або через приватне підприємство, що ним створюється;

б) із залученням або без залучення найманої праці;

в) самостійно або спільно з іншими особами.

Нерідко у практичній діяльності підприємців — платників єдиного податку виникають питання щодо обкладення доходів, отримуваних від видів діяльності, не вказаних у свідоцтві про право сплати єдиного податку, податком з доходів фізичних осіб. Розглянемо правову та практичну сторони цієї проблеми.

Згідно зі ст. 6 Указу №727, фізична особа — суб’єкт підприємницької діяльності (далі — підприємець), яка сплачує єдиний податок, не є платником податку на доходи фізичних осіб.

Проте деяких платників єдиного податку, у зв’язку з наведеною проблемою, непокоїть положення абз. 8 ст. 2 Указу №727, відповідно до якого «доходи, отримані від здійснення підприємницької діяльності, що обкладається єдиним податком, не включаються до складу сукупного оподатковуваного доходу за підсумками звітного року…». Саме на цій підставі окремі фахівці вважають, що доходи підприємця від видів діяльності, не зазначених у свідоцтві, слід обкладати ПДФО1. Наприклад, деякі аудитори вважають: «Якщо ж свідоцтво про сплату єдиного податку СПД не містить необхідного виду діяльності (при його наявності в рішенні місцевих рад), підприємство виступатиме податковим агентом по відношенню до виплачуваних доходів»2.

Відповідну думку висловлює і ДПА України. Проте зроблений нижче аналіз чинного законодавства дозволяє авторам дійти висновку, що факт зазначення чи незазначення у свідоцтві того чи іншого виду діяльності не призводить до обкладення ПДФО доходів підприємця від таких видів діяльності.

Свідоцтво і види діяльності

Нагадаємо, що форма Свідоцтва про сплату єдиного податку підприємцем — фізичною особою, затверджена на основі ст. 4 Указу 727 наказом ДПАУ від 29.10.99 р. №599, передбачає реквізит «Вид або види діяльності», який запов­нюється згідно з поданою заявою і відповідно до якого на практиці визначається ставка податку та суми податкових зобов’язань, що підлягають сплаті в установлені строки.

Згідно зі ст. 2 Указу №727, ставка єдиного податку для підприємців — фізичних осіб встановлюється місцевими радами за місцем їх державної реєстрації залежно від виду діяльності і не може становити менше 20 грн та більше 200 грн на місяць. Як бачимо, йдеться саме загалом про види діяльності (а не тільки про зазначені у свідоцтві види діяльності), адже ні в Указі №727, ні в Порядку видачі свідоцтва, ні в інших законодавчих актах не йдеться про обов’язкове зазначення всіх видів діяльності у свідоцтві для того, щоб доходи від цих видів підприємницької діяльності обкладалися єдиним податком.

Отже, ставка єдиного податку, згідно з Указом №727, залежить не від зазначених у свідоцтві видів діяльності, а від тих, що фактично здійснюються.

У зв’язку з цим звертаємо увагу платників єдиного податку на те, що, відповідно до Указу №727, вони несуть відповідальність за правильність обчислення, своєчасність подання розрахунків та сплати сум єдиного податку згідно із законодавством України.

З огляду на це, на думку авторів, у разі коли на практиці підприємець — платник єдиного податку сплачує податок за будь-яким «найдорожчим» видом діяльності (за ставкою 200 грн), він сміливо може займатися будь-яким видом підприємницької діяльності, не вказуючи його додатково у свідоцтві про сплату єдиного податку. Адже ставка податку від цього не змінюється і недоплати податку виникнути не може, а отже, немає підстав і для юридичної відповідальності за недоплату податку.

Також звертаємо увагу на те, що звіт суб’єкта малого підприємництва — фізичної особи — платника єдиного податку3 не є податковою декларацією, бо на його підставі не здійснюється нарахування та/або сплата єдиного податку. Цей звіт, по суті, відіграє роль довідки, так само як, наприклад, форма №1-ДФ.

1Лист ДПАУ від 28.07.2005 р. №6430/І/17-3115.

2Матеріал підготовлено спеціально для ЛІГАБізнесІнформ. Дата підготовки 24.10.2006 р.

3Додаток 3 до Порядку видачі свідоцтва.

Як розширити перелік: думка ДПАУ

Порядок доповнення переліку видів діяльності у свідоцтві про сплату єдиного податку (внесення змін до свідоцтва) чинним законодавством не визначено.

У разі коли підприємець бажає здійснювати кілька видів діяльності, а для запису їх повного переліку у відповідній графі Свідоцтва бракує місця, то, на думку ДПА України, допускається, щоб такий запис здійснювала посадова особа державної податкової служби на зворотній стороні Свідоцтва зі скріпленням цього запису печаткою та підписом керівника податкового органу, що видає Свідоцтво (лист ДПАУ від 28.11.2006 р. №13411/6/17-0416).

Крім того, у листі ДПА України від 28.11.2006 р. №13411/6/17-0416 зазначено: «Фізична особа — суб’єкт підприємницької діяльності, яка працює за спрощеною системою оподаткування, може здійснювати лише ті види діяльності, які зазначені в одержаному нею Свідоцтві і за які, відповідно, сплачено єдиний податок». В окремих листах ДПА України (лист ДПАУ від 12.09.2006 р. №4830/А/17-0715) взагалі наполягає на тому, що якщо платник єдиного податку здійснює види підприємницької діяльності, які не вказані у Свідоцтві, то він повинен «перейти на загальну систему оподаткування, яка регламентується розділом IV Декрету Кабінету Міністрів України від 26.12.92 року №13-92 «Про прибутковий податок з громадян» та окремими нормами Закону».

Постає логічне запитання: що робити, якщо і на звороті свідоцтва бракує місця для внесення необхідних змін? Адже видача додаткового свідоцтва не передбачена. Якщо керуватися логікою окремих фахівців, то доходи, що не помістилися на бланку свідоцтва, мають обкладатися ПДФО. Проте, на думку авторів, це абсурд і така позиція не ґрунтується на чинному законодавстві.

Намагаючись своїми листами впорядкувати відносини, що перебувають у сфері правового регулювання, ДПА України фактично, не маючи на це жодних повноважень, обмежує гарантоване ГК право підприємців на свободу підприємницької діяльності (адже ні заборони на здійснення діяльності, не вказаної у свідоцтві, ні написання будь-яких заяв для доповнення переліку видів діяльності, зазначених у ньому, чинними нормативно-правовими актами не передбачено).

Правове значення Свідоцтва

Єдиний податок, як випливає з наведених норм чинного законодавства, сплачують не за види підприємницької діяльності, а за статус платника єдиного податку, а вже ставки цього податку, справді, затверджуються на кожен вид підприємницької діяльності окремо. При цьому максимальна ставка єдиного податку за всі здійснювані види підприємницької діяльності становить 200 гривень1.

1 Без урахування збільшення ставки єдиного податку у зв’язку із залученням найманих працівників.

На думку авторів, свідоцтво про сплату єдиного податку є документом встановленого зразка, що визначає статус підприємця як платника єдиного податку і надає йому право обкладати всі доходи від підприємницької діяльності (тобто всіх її видів) єдиним податком.

З урахуванням пп. 9.12.2 Закону про доходи доходи від підприємницької діяльності (фізичних осіб — підприємців, платників єдиного податку) обкладаються ПДФО згідно зі ст. 6 Указу №727, а доходи від непідприємницької діяльності — згідно із Законом про доходи у загальному порядку.

Додаткові аргументи

Стаття 4 Указу №727 встановлює, що спрощена система оподаткування, обліку та звітності для суб’єктів малого підприємництва може застосовуватися поряд із чинною системою оподаткування, обліку та звітності, передбаченою законодавством, на вибір підприємця. Тобто підприємець повинен обрати для оподаткування доходів від своєї підприємницької діяльності певну систему оподаткування1.

Згідно із Законом України «Про систему оподаткування», система оподаткування — сукупність податків і зборів (обов’язкових платежів) до бюджетів та до державних цільових фондів, що справляються у встановленому законами України порядку.

Деякі фахівці вважають, що підприємець — платник єдиного податку може здійснювати свою підприємницьку діяльність одночасно на спрощеній та на загальній системі оподаткування, наприклад, як було вказано вище, обкладати ПДФО доходи від підприємницької діяльності, не зазначені у свідоцтві про сплату єдиного податку.

Постановою №507 розтлумачено, що розуміється під «вибором системи оподаткування».

Так, згідно п. 5 Постанови №507, «на суб’єктів малого підприємництва — фізичних осіб, які відповідно до абзацу четвертого частини першої статті 6 не є платниками податку на доходи фізичних осіб, не поширюються вимоги розділу IV Декрету КМУ №13 «Про прибутковий податок з громадян» (у частині доходів від провадження підприємницької діяльності, що здійснюється відповідно до зазначеного Указу)». Отже, обравши спрощену систему оподаткування, підприємець — платник єдиного податку не може використовувати для оподаткування доходів від своєї підприємницької діяльності загальну систему оподаткування, незважаючи на те, що якийсь із видів підприємницької діяльності не вказано у свідоцтві.

Ще одним підтвердженням цього висновку є положення ч.1 ст. 5 Указу №727, згідно з якими «у разі порушення вимог, установлених статтею 1 цього Указу, платник єдиного податку повинен перейти на загальну систему оподаткування, обліку та звітності починаючи з наступного звітного періоду (кварталу)». Тобто використання підприємцем, що обрав спрощену систему оподаткування, загальної системи оподаткування передбачено Указом №727 лише у цьому випадку (за цих умов).

Крім цього зазначимо, що підприємець — платник єдиного податку не може бути притягнений до відповідальності на підставі Закону про доходи, бо він не є ні платником цього податку (ст. 6 Указу №727), ні податковим агентом.

Отже, лише доходи від непідприємницької діяльності (зарплата, спадщина тощо), одержувані платником єдиного податку, можуть обкладатися ПДФО у загальному порядку.

1 Див. також лист ДПАУ від 16.02.2006 р. №1374/6/25-0416.

Якщо «єдиноподатник» отримує інші доходи

Якщо суб’єкт підприємницької діяльності, який вибрав спрощену систему оподаткування, обліку та звітності, одержує протягом звітного року доходи інші, ніж зазначені у Свідоцтві про сплату єдиного податку, то такі доходи протягом року підлягають оподаткуванню податком з доходів фізичних осіб на загальних підставах, за правилами та у порядку, встановленими Законом. Тобто при виплаті такого доходу податок повинен бути утриманий податковим агентом за ставкою, встановленою п. 7.1 ст. 7 Закону… (На сьогодні — 15 відсотків від об’єкта оподаткування — прим. авт.) Якщо при виплаті такого доходу податковим агентом чи особою, яка не є податковим агентом, не було утримано податок з доходів фізичних осіб, то така фізична особа — підприємець повинна подати річну податкову декларацію і зазначити в ній суму доходу, одержаного від провадження діяльності, не зазначеної у Свідоцтві про сплату єдиного податку, та сплатити з неї податок з доходів фізичних осіб за встановленою ставкою.

Лист від 23.09.2004 р. №477/4/15-1210

Як змінити вид діяльності «єдиноподатнику»

Нормативні документи, якими регулюється порядок справляння єдиного податку з фізичних осіб — суб’єктів підприємницької діяльності, не містять застережень щодо зміни видів діяльності протягом дії Свідоцтва.

Але при цьому ДПА України вважає, що в разі виникнення протягом календарного року необхідності внесення змін до Свідоцтва, зокрема щодо видів здійснюваної діяльності, слід керуватися за аналогією положенням ст. 4 Указу, згідно з яким суб’єкт малого підприємництва для переходу на спрощену систему оподаткування повинен подати письмову заяву до державного податкового органу за місцем державної реєстрації не пізніше ніж за 15 днів до початку наступного звітного (податкового) періоду (кварталу) за умови сплати всіх установлених податків та обов’язкових платежів за попередній звітний (податковий) період. Оскільки для фізичної особи — платника єдиного податку звітним періодом визначено квартал, то в разі прийняття рішення протягом календарного року про зміну виду діяльності фізична особа — платник єдиного податку повинна подати не пізніше ніж за 15 днів до початку наступного звітного (податкового) кварталу заяву із зазначенням тих видів діяльності, які здійснюватиме.

Лист ДПА України від 11.07.2006 р. №3756/Ю/17-0415

Нормативна база

ГК — Господарський кодекс України.

ЦК — Цивільний кодекс України.

Указ №727 — Указ Президента України від 03.07.98 р. №727/98 «Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб’єктів малого підприємництва».

Закон про доходи — Закон України від 22.05.2003 р. №889-IV «Про податок з доходів фізичних осіб».

Декрет №13-92 — Декрет КМУ від 26.12.92 р. №13-92 «Про прибутковий податок з громадян».

Постанова №507 — Постанова КМУ від 16.03.2000 р. №507 «Про роз’яснення Указу Президента України від 3 липня 1998 р. №727».

Порядок видачі свідоцтва — Порядок видачі Свідоцтва про сплату єдиного податку, затверджений наказом ДПАУ від 29.10.99 р. №599.

Олексій КРАВЧУК, Вячеслав ВАРЕНЯ, аудитори

Отсюда [Только зарегистрированные пользователи могут видеть ссылки. Нажмите здесь для регистрации]
Дебет-Кредит > 2007 > № 44 >

11/03/08 17:37  vvoОтправить письмо > tafano    11/03/08 17:13Дерево
Помню что было письмо, а реквизитов не помню

11/03/08 17:13  tafanoОтправить письмо > vvo    4/03/08 12:02Дерево
а можено реквизиты разъяснения Минюста?
спасибо!

11/03/08 17:13  OfeliaОтправить письмо > vvo    11/03/08 17:10Дерево
Вопрос о праве сдачи в субаренду не стоит, мне как раз нужно разобраться в этих "непонятках" с НДФЛ на вид деятельности...
Почему Вы считаете, что нет правовых оснований?

11/03/08 17:11  OfeliaОтправить письмо > Papa    11/03/08 16:53Дерево
Да, но если это не агентство недвижимости? Операции совершает физическое лицо - СПД.

11/03/08 17:10  vvoОтправить письмо > Ofelia    11/03/08 16:47Дерево
Можно, если договор аренды разрешает субаренду... Могут возникнуть непонятки с НДФЛ на вид деятельности, не указанный в свидетельстве, но для этого нет правовых оснований

11/03/08 16:53  PapaОтправить письмо > Ofelia    11/03/08 16:47Дерево
имхо, нет, ибо это другой вид деятельности (код). Раньше звучал "операції з нерухомістю", сейчас, кажись "діяльність агентств нерухомості"

11/03/08 16:47  OfeliaОтправить письмо > Medov    7/03/08 11:42Дерево
to all:
Подскажите, пожалуйста, если в свидетельстве плательщика единого налога указан вид деятельности "сдача в аренду собственной недвижимости", можно ли в статусе единоналожника сдавать в субаренду арендованную недвижимость?

7/03/08 11:42  MedovОтправить письмо > vvo    7/03/08 09:25Дерево
да он арендодатель СПД-единщик.
а на "перебор" оборота в истекшем периоде надо будет что-то заплатить?
например за три квартала накапало 600тыс.
я где-то читал, что чуть ли не ПДНФЛ на весь оборот заберут.

7/03/08 09:25  vvoОтправить письмо > Medov    6/03/08 22:05Дерево
Если он единщик, то со следующего квартала перейдет на общую систему

6/03/08 22:05  MedovОтправить письмо > vvo    6/03/08 12:22Дерево
vvo, Ofelia, спасибо!
и подскажите еще, какие проблемы если оборот такого СПД-арендодателя за год получится больше 500тыс?

6/03/08 15:47  Alex7 > 122    6/03/08 13:29Дерево
Если бы этот вопрос был урегулирован в НПА, то и проблем не было бы

У СПД-ФЛ на ЕН должно быть два мнения:
1. Если СПД планирует заниматься каким-то новым видом деятельности, то его нужно внести в свидетельство ЕН. Здесь я согласен с Финансистом
2. Если СПД осуществил деятельность, не указанную в свидетельстве и его привлекают к ответсвенности за это, то нужно защищаться. В этом поможет определение ВАСУ

Высший административный суд Украины
Определение
21.06.2007 г. Дело № А37/80
(Извлечение)
Коллегия судей Высшего административного суда Украины <...> рассмотрев в открытом судебном заседании кассационную жалобу Южной межрайонной государственной налоговой инспекции в городе Кривом Роге на постановление хозяйственного суда Днепропетровской области от 18 мая 2006 года и определение Днепропетровского апелляционного хозяйственного суда от 23 ноября 2006 года по делу № А37/80 по иску Субъекта предпринимательской деятельности – физического лица ЛИЦО-1. к Южной межрайонной государственной налоговой инспекции в городе Кривом Роге о признании недействительным налогового уведомления-решения, установила:
<...>
Судами предыдущих инстанций установлено следующее.
Южная МГНИ в г. Кривом Роге приняла налоговое уведомление-решение НОМЕР-1 от 21 декабря 2005 года, которым определила СПД – ФЛ ЛИЦО-1 налоговое обязательство по налогу с доходов физических лиц, являющихся субъектами предпринимательской деятельности, в сумме 42 687,35 грн., в том числе 42 687,35 грн. – основной платеж.
<...>
В акте проверки установлено, что в заявлении от 2 декабря 2003 года НОМЕР-1 о праве применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности, поданном в Южную МГНИ в г. Кривом Роге, истец указал в качестве вида деятельности оптовую торговлю офисной и компьютерной техникой без указания других видов деятельности, предусмотренных формой заявления. На основании указанного заявления СПД – ФЛ ЛИЦО-1 получил свидетельство об уплате единого налога на 2004 год от 18 декабря 2003 года (серия НОМЕР-2). В ходе проверки первичных документов было установлено, что фактически в 2004 году СПД – ФЛ ЛИЦО-1, кроме оптовой торговли компьютерной техникой, занимался ремонтом, обслуживанием компьютерной техники и предоставлением информационных услуг, то есть занимался видами деятельности, которые не указаны в свидетельстве об уплате единого налога, и получал доходы, облагаемые налогом на общих основаниях. На основании изложенного, со ссылкой на нарушение требований п. 2 Указа Президента "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства", ст. 13 Декрета Кабинета Министров "О подоходном налоге с граждан", подпункта 9.12.2 п. 9.12 ст. 9 Закона Украины "О налоге с доходов физических лиц" СПД – ФЛ ЛИЦО-2 был начислен налог с доходов физических лиц в сумме 42 687,35 грн.
Суды первой и апелляционной инстанций, удовлетворяя исковые требования, исходили из того, что истец согласно свидетельству об уплате единого налога от 18 декабря 2003 года (серия НОМЕР-2) в 2004 году был плательщиком единого налога согласно виду деятельности, по которому установлена максимальная ставка единого налога, а поэтому неуказание в заявлении о праве применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности всех видов деятельности, которые им осуществляются, не привело к занижению единого налога*. При этом суды в своих решениях ссылались на то, что в соответствии с п. 6 Указа Президента "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства" уплата единого налога освобождает СПД – ФЛ ЛИЦО-1 от уплаты налога с доходов физлиц.
Коллегия судей соглашается с решениями судов предыдущих инстанций, учитывая следующее.
<...>
Частью второй ст. 2 Указа Президента Украины "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства" от 3 июля 1998 года № 727/98 предусмотрено, что в случае, когда физическое лицо – субъект малого предпринимательства осуществляет несколько видов предпринимательской деятельности, для которых установлены разные ставки единого налога, им будет приобретаться одно свидетельство и уплачиваться единый налог, не превышающий установленной максимальной ставки.
Судами предыдущих инстанций было установлено, что в 2004 году истец находился на упрощенной системе налогообложения согласно свидетельству об уплате единого налога на 2004 год от 18 декабря 2003 года (серия НОМЕР-2) и уплачивал максимальную ставку единого налога в месяц по одному виду предпринимательской деятельности.
Учитывая то, что неуказание истцом в заявлении о праве применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности от 2 декабря 2003 года НОМЕР-1, на основании которого было получено свидетельство об уплате единого налога на 2004 год от 18 декабря 2003 года (серия НОМЕР-2), других видов деятельности, которые осуществлялись им в 2004 году, не привело к занижению единого налога и не является основанием для налогообложения на общих основаниях доходов истца от этих видов деятельности, суды пришли к обоснованному выводу о неправомерности начисления СПД – ФЛ ЛИЦО-2 налогового обязательства по налогу с доходов физических лиц с учетом того, что в соответствии с положениями ст. 6 Указа Президента Украины "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства" от 3 июля 1998 года № 727/98 субъект малого предпринимательства, уплачивающий единый налог, освобождается от уплаты налога на доходы физических лиц.
<...>
Руководствуясь ст.ст. 160, 167, 220, 221, 223, ч. 1 ст. 224, ст.ст. 230, 231, ч. 5 ст. 254 Кодекса административного судопроизводства Украины, коллегия определила:
Кассационную жалобу Южной межрайонной государственной налоговой инспекции в городе Кривом Роге оставить без удовлетворения, а постановление хозяйственного суда Днепропетровской области от 18 мая 2006 года и определение Днепропетровского апелляционного хозяйственного суда от 23 ноября 2006 года – без изменений.
______
* Примечание.
Итак, основными аргументами при решении данного вопроса в пользу предпринимателя были следующие:
1. Предприниматели-единщики освобождены от уплаты налога с доходов.
2. Неуказание в свидетельстве всех осуществляемых видов деятельности не привело к занижению единого налога, поскольку налог уплачивался по максимальной ставке.
Таким образом, если предприниматель уплачивает единый налог по максимальной ставке, он не должен уплачивать налог с дохода от неуказанного в свидетельстве вида деятельности. Если же единый налог уплачивается в размере менее 200 грн., то на зафиксированные в свидетельстве виды деятельности все же обращать внимание нужно. Вполне может сложиться ситуация, что ставка единого налога на неотраженный в свидетельстве вид деятельности окажется выше. А это уже прямое нарушение требований ст. 2 Указа об упрощенной системе: если предприниматель осуществляет несколько видов деятельности, для которых установлены разные ставки единого налога, им уплачиваться единый налог по большей ставке. Конечно же, нельзя получать доход и от видов деятельности, заниматься которыми прямо запрещено на упрощенной системе налогообложения. В этом случае уплата единого налога по максимальной ставке также не спасет.
Актуальная консультация подготовлена на сайт 17.12.2007

6/03/08 13:29  122 > Alex7    4/03/08 12:14Дерево
а вы можете аргументировать свои доводы ссылками на определенные законы или НПА? а то к примеру проверит меня налоговая и скажет, что я занимаюсь не тем видом деятельности. если я буду в качестве аргумента приводить им довод, что согласно общим положениям законодательства, я могу то-то и то-то, то согласитесь, что налоговая меня просто пошлет подальше. не подумайте, что придираюсь, просто я согласен с мнением Финансиста, да и все действия налоговой как раз подтверждают это

6/03/08 12:23  OfeliaОтправить письмо > Medov    6/03/08 12:08Дерево
Можно (если в уставе ООО нет ограничений для участников).

6/03/08 12:22  vvoОтправить письмо > Medov    6/03/08 12:08Дерево
Может. Единственное - ТОВ должно учитывать, что СПД-ФО будет скорее всего связанным лицом.

6/03/08 12:08  MedovОтправить письмо > vvo    4/03/08 12:15Дерево
Привет! Можно ли будучи со-владельцем ТОВ и работая там, для сдачи в аренду личной недвижимости зарегистрироваться как СПД-ФО?
Или вопрос иначе - может ли СПД-ФО быть еще со-владельцем другого бизнеса и получать где-то зарплату?

4/03/08 12:15  vvoОтправить письмо > Финансист    4/03/08 12:13Дерево
Привет, Витя! Если бы все были едины в своем мнении было бы скушно жить :))))

4/03/08 12:14  Alex7 > Ofelia    4/03/08 11:59Дерево
СПД на общей системе может заниматься любыми видами деятельности, которые не запрещены законодательством не зависимо от того, указаны они в регистрационной карточке или нет. Регистрационная карточка используется для целей статистики и может содержать не более 6 видов деятельности, из котрых первый для целей статистики считается основным.
При выплате арендной платы СПД на общей ситеме или просто ФЛ, не зарегистрированному как СПД, налоговым агентом является ЮЛ-арендатор (в первом случае согласно Декрету КМУ о подоходном налоге, во втором случае согласно Закону о НДФЛ). Удержанный налог отражется аредодатором в справке 1ДФ и учитывается при расчете налога СПД.

4/03/08 12:13  ФинансистОтправить письмо > vvo    4/03/08 12:02Дерево
Я все же остаюсь при мнении, что СПД может осуществлять любые виды деятельности, но налоговый режим ЕН применяется только для видов указанных в свидетельстве СПД, а по остальным видам деятельности действует общая система НО физлица.

4/03/08 12:12  OfeliaОтправить письмо > vvo    4/03/08 12:02Дерево
Дякую, зрозуміла :)

4/03/08 12:02  vvoОтправить письмо > Ofelia    4/03/08 11:59Дерево
/що зазначені у його свідоцтві/ - Минюст в свое время пояснил, что СПД имеет право осуществлять любые виды деятельности, которые не противоречат закону. То, что в свидетельстве СПД такой вид деятельности не указан, еще не значит, что он не имеет права его осуществлять.
В отношении налогообложения - следует разделять доходы, полученные в рамках предпринимательской деятельности,и иные доходы

4/03/08 11:59  OfeliaОтправить письмо > vvo    4/03/08 11:51Дерево
Тобто "межі підприємницької діяльності" для цілей оподаткування визначаються видами діяльності такого СПД, що зазначені у його свідоцтві, незалежно від системи оподаткування?

4/03/08 11:51  vvoОтправить письмо > Ofelia    4/03/08 11:48Дерево
Даже, если на общей, то п.9.12 Закона о НДФЛ отправляет налогоплательщика к Декрету КМУ о подоходном налоге с граждан...

Страницы: << [1] 2 >>    Всего: 2

Реклама

bigmir)net TOP 100